Порядок расчета транспортного налога зависит от категории транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). Категории транспортных средств перечислены в статье 361 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся:

• легковые автомобили;
• мотоциклы и мотороллеры;
• автобусы;
• грузовые автомобили;
• другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
• катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства;
• яхты и другие парусно-моторные суда;
• гидроциклы;
• несамоходные (буксируемые) суда и др.

При определении видов автомототранспортных средств и отнесения их к категории "грузовых" или "легковых" автомобилей нужно руководствоваться:

• Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. №359;
• Конвенцией о дорожном движении (Вена, 8 ноября 1968 г.), ратифицированной указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 апреля 1974 г. №5938-VIII.

Об этом сказано в пункте 16 Методических рекомендаций по применению главы 28 Налогового кодекса РФ (утверждена приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/177).

Однако Методические рекомендации не являются нормативно-правовым документом, предусмотренным для общего пользования (письмо Минфина России от 16 июня 2006 г. №03-06-04-04/24). Кроме того, ОКОФ предназначен для целей учета и статистики основных средств и не может применяться при расчете транспортного налога (постановление Президиума ВАС РФ от 17 июля 2007 г. №2965/07).

Для установления категории автотранспортного средства контролирующие ведомства рекомендуют руководствоваться данными паспорта транспортного средства (ПТС) (письма Минфина России от 22 ноября 2005 г. №03-06-04-02/15, ФНС России от 1 декабря 2009 г. №3-3-06/1769). В этом документе указывается тип и категория транспортного средства (Положение, утвержденное совместным приказом от 23 июня 2005 г. МВД России №496, Минпромэнерго России №192, Минэкономразвития России №134).

Под типами транспортного средства понимается характеристика автомобиля, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением (грузовой, легковой, автобус и т. д.). Категорий транспортных средств можно выделить пять:

1. А - мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства;
2. В - автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;
3. С - автомобили, за исключением относящихся к категории "D", разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг;
4. D - автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя;
5. прицеп - транспортное средство, предназначенное для движения в составе с транспортным средством. Этот термин включает в себя полуприцепы.

Если данные о категории (типе) транспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, то этот вопрос должен решаться в пользу организации (письмо ФНС России от 1 декабря 2009 г. №3-3-06/1769).

Указание в ПТС категории "В" не свидетельствует о том, что автомобиль относится к легковому транспортному средству . Категория "В" может быть присвоена как легковым, так и грузовым автомобилям (приложение 3 к Положению, утвержденному совместным приказом от 23 июня 2005 г. МВД России №496, Минпромэнерго России №192, Минэкономразвития России №134, письмо ФНС России от 1 декабря 2009 г. №3-3-06/1769).

Поэтому рассчитывать транспортный налог нужно с учетом типа транспортного средства, указанного в строке 3 ПТС. Если в ПТС одновременно указана категория автомобиля - "B" и тип транспортного средства - "грузовой", то транспортный налог рассчитывайте как с грузового автомобиля. Кроме того, можно воспользоваться маркировкой транспортного средства, которая приводится в строке 2 ПТС. Второй знак цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля). Например: "1" - легковой автомобиль, "7" - фургоны, "9" - специальные.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 марта 2010 г. №03-05-05-04/05, от 7 февраля 2008 г. №03-05-04-04/01 и от 17 января 2008 г. №03-05-04-01/1, УМНС по Московской области от 30 июля 2003 г. №07-48/91/Р795.

Следует отметить, что в тех случаях, когда данные о категории (типе) транспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, ФНС России рекомендует налоговым инспекциям решать этот вопрос в пользу организаций (письмо от 1 декабря 2009 г. №3-3-06/1769).

В жизни каждого автомобилиста рано или поздно наступает момент, когда ему приходится прощаться со своим надежным (или не очень надежным, но оттого не менее любимым) «железным конем». В это мгновение перед владельцем авто встает существенный вопрос - сдать машину в утиль, или дать ей второй шанс? Если вы выбрали второе и решились на продажу, самым правильным будет найти клиента и заключить с ним договор купли-продажи автомобиля. Нотариально заверенный договор поможет защитить ваши права и гарантирует получение денег. Итак, что нужно знать об этом договоре и о порядке его заключения?

Что такое договор купли-продажи автомобиля?

Договор купли-продажи транспортного средства (далее - ТС) - это официальный документ, который составляется при переоформлении автомобиля в ГАИ. Одновременно с договором вы получите справку-счет. К сожалению, договор, составленный в ГАИ, будет стандартным - безо всех нюансов, защищающих интересы продавца и покупателя ТС. Продавец может подготовить свою собственную версию договора купли-продажи, ведь только грамотно составленный договор сможет защитить его права в том случае, если возникнут трения относительно прав на машину.

Итак, договор купли-продажи машины представляет собой письменный документ, который в обязательном порядке содержит в себе следующие пункты: дату заключения договора, его предмет (т.е. подробное описание транспортного средства), техническое состояние машины, сумму договора, порядок оплаты, гарантийный срок, а также сроки, в течение которых автомобиль должен быть передан в руки нового владельца.

В договоре можно указать и специфические условия, если покупатель и продавец автомобиля обсудят их заранее. Например, дополнительным условием может стать передача вместе с автомобилем некоего оборудования, либо особое распределение расходов по оформлению автомобиля на нового владельца.

Первое, что вам пригодится при заключении договора купли-продажи автомобиля - образец документа, благодаря которому вы не забудете ни об одном из важных пунктов. Договор составляется в трех экземплярах, после чего два экземпляра остаются у сторон, совершающих сделку купли-продажи, а третий экземпляр отправляется в регистрирующий орган.

Нужно ли заверять договор у нотариуса?

Составление договора, касающегося купли-продажи ТС - это несложное занятие, особенно для тех, кто уже имел дело с составлением любых договоров купли-продажи. Законодательство не регламентирует содержание договора, то есть форма договора купли-продажи автомобиля может быть вольной. Тем не менее, нотариусы советуют вам использовать готовые бланки договоров, чтобы не упустить ничего важного.

Важный момент в заключении такого договора - то, что стороны не обязаны заверять договор купли-продажи ТС у нотариуса. Тем не менее, большинство продавцов и покупателей, заключающих сделки, предпочитает обезопасить себя и прибегнуть к услугам юристов. Участие нотариуса обойдется вам в 1-2% от общей стоимости автомобиля, зато гарантирует правильность оформления сделки.

В некоторых случаях можно воспользоваться интернетом и распечатать уже готовый договор купли-продажи ТС - бланк, который будет соответствовать всем базовым нотариальным требованиям, можно найти на сайтах, связанных с куплей-продажей транспортных средств.

Основная форма договора купли-продажи ТС

Итак, если вы решились продать свое транспортное средство и составляете договор купли-продажи авто
- образец документа должен в обязательном порядке содержать следующие элементы:

• «шапку» договора, в которой будут обозначены налоговые номера и паспортные данные сторон, заключающих договор.
• предмет договора (описание транспортного средства, которого касается данная сделка);
• цена договора (включая подтверждение о передаче денег продавцу);
• права и обязанности сторон, заключающих договор;
• прочие условия (например, порядок изменения условий договора, либо указания, касающиеся расходов на переоформление автомобиля);
• подписи продавца, покупателя и нотариуса.

Правила оформления договора купли-продажи ТС

Заключая договор купли-продажи автотранспортного средства, будьте очень внимательны и указывайте во всех графах договора максимально полную и достоверную информацию. Если вы не будете заполнять те или иные графы, поставьте в них прочерк. Если незаполненными остаются несколько строк, необходимо перечеркнуть их специальным прочерком в виде латинской буквы «Z». Заполнять графы необходимо с самого их начала, не оставляя пробелов, чтобы недобросовестный покупатель не смог дописать в незаполненные вами места никакой информации.

Слева и сверху на первой странице договора необходимо написать название населенного пункта, который стал местом заключения сделки. Также сверху, но уже справа необходимо написать дату заключения сделки. Далее записываются паспортные данные продавца, а затем - покупателя.

В пункте «Предмет договора» необходимо изложить самую полную информацию о вашем транспортном средстве - его модель, тип (например, «легковой седан»), идентификационный номер, страну-изготовитель, год выпуска, цвет, шасси, модель и номер двигателя, форму кузова и т.п. Все данные берутся из документов на автомобиль. Также в данном пункте можно вписать данные о государственных регистрационных знаках, которым располагает ваше авто. Это необходимо в том случае, если автомобиль будет продан без снятия с учета.

Будьте внимательны, заполняя договор купли-продажи автомобиля - бланк стандартного образца может не содержать в себе отдельных граф для записи времени, в течение которого продавец обязан передать машину в руки покупателя, и адреса, по которому будет совершена передача. Создание подобных граф имеет смысл только в том случае, если для вас принципиальны место и время совершения сделки.

Правила составления перечней

Итак, берем бланк - договор купли продажи авто может содержать в себе пункты, отражающие порядок передачи автомобиля новому владельцу. В такие графы должен быть занесен полный перечень предметов, которые будут переданы покупателю вместе с транспортным средством. В этот перечень входят любые виды документов на автомобиль, документы на разнообразное дополнительное оборудование (к примеру, на сигнализацию), дополнительное оснащение автомобиля (зачасти, огнетушитель, зимняя резина, домкрат, знак аварийной остановки и проч.), комплекты ключей и брелоков (ключи от автомобиля, автономной сирены, замка на капоте и проч.)

Разумеется, проверка всех запасных частей и оборудования входит в обязанности покупателя. К примеру, если он подпишет договор, в котором не было обозначено наличие огнетушителя, а после - потребует его от продавца, продавец может использовать договор для защиты от вымогательства.

Будьте внимательны, заключая договор купли-продажи машины - образец документа, составленный вами и переданный на утверждение покупателю, может вернуться к вам несколько «модифицированным». Перед подписанием договора потрудитесь и перечитайте весь текст, чтобы вовремя выявить «лишние» графы. После того, как продавец и покупатель поставят свои подписи на каждом экземпляре договора, он вступит в силу, и изменить его условия уже не удастся.

Проведение экспертной оценки ТС

Прежде чем взять бланки договоров купли-продажи автомобиля и приступить к их заполнению, позаботьтесь о снятии автомобиля с учета и проведении его экспертной оценки. Проведенная по всем правилам экспертная оценка ТС оградит вас от претензий со стороны покупателей, касающихся якобы завышенных цен на авто.

Оценка автомобиля может быть осуществлена работниками Госавтоинспекции при снятии автомобиля с учета, либо другими хозяйственными субъектами, имеющими право на проведение экспертной оценки ТС. Результатом выполнения оценочных работ любым субъектом хозяйствования станет договор о предоставлении вам, как владельцу транспортного средства, оценочных услуг.

Договор купли продажи авто, дополненный экспертной оценкой автомобиля, гарантирует то, что стоимость была назначена с учетом всех технологических и технических особенностей транспортного средства, а также с учетом всех условий его обслуживания и эксплуатации.

Экспертная оценка осуществляется на основании специальных технических исследований, с учетом справочной и технической документации.

Для ее проведения владелец автомобиля должен предоставить эксперту: свое водительское удостоверение или паспорт; техпаспорт; сведения из учетной базы Госавтоинспекции МВД; оригиналы либо копии автомобильной документации (страховой полис, талоны гарантийного обслуживания, сервисная книжка и прочее). Именно благодаря исследованию документов, а также глубокому техническому изучению автомобиля, эксперт устанавливает его истинную стоимость.

В некоторых случаях для того, чтобы уклониться от уплаты налогов на доход от совершения сделки, собственник автомобиля осознанно вписывает в договор сумму, не отражающую реального положения вещей. Машина продается якобы за бесценок, а государственный налог учитывает только ту часть стоимости, которая отражена в бумагах.

• легковые автомобили;

• мотоциклы и мотороллеры;

• автобусы;

• грузовые автомобили;

• другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

• катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства;

• яхты и другие парусно-моторные суда;

• гидроциклы;

• самолеты, вертолеты;

• несамоходные (буксируемые) суда и др.

Определение категории

При определении видов автомототранспортных средств и отнесения их к категории грузовых или легковых автомобилей нужно руководствоваться данными паспорта транспортного средства (ПТС). Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 13 августа 2012 г. № 03-05-06-04/137 и от 21 октября 2010 г. № 03-05-06-04/251, ФНС России от 15 февраля 2012 г. № БС-4-11/2450 и от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769.

Тип и категория транспортного средства указываются в строках 3 и 4 ПТС на основании Конвенции о дорожном движении (Вена, 8 ноября 1968 г.), ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 апреля 1974 г. № 5938-VIII (Положение, утвержденное совместным приказом от 23 июня 2005 г. МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134).

Под типами транспортного средства понимается характеристика автомобиля, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением (грузовой, легковой, автобус и т. д.). Категорий ТС можно выделить пять:

1) А – мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства;

2) В – автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;

3) С – автомобили, за исключением относящихся к категории «D», разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг;

4) D – автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя;

5) E – прицеп – транспортное средство, предназначенное для движения в составе с транспортным средством. Этот термин включает в себя полуприцепы.

Если данные о категории (типе) транспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, то этот вопрос должен решаться в пользу организации (письмо ФНС России от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769).

Ситуация: к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относится автомобиль: к легковым или грузовым. Тип ТС по ПТС указан «грузовой», категория – «В»?

Автомобиль относится к категории грузовых транспортных средств.

Указание в ПТС категории «В» не свидетельствует о том, что автомобиль относится к легковому транспортному средству. Категория «В» может быть присвоена как легковым, так и грузовым автомобилям (приложение 3 к Положению, утвержденному совместным приказом от 23 июня 2005 г. МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134, письмо ФНС России от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769).

Поэтому в рассматриваемой ситуации рассчитывать транспортный налог нужно с учетом типа транспортного средства, указанного в строке 3 ПТС. Если в ПТС одновременно указана категория автомобиля – «B» и тип средства – «грузовой», то транспортный налог рассчитывайте как с грузового автомобиля. Кроме того, можно воспользоваться маркировкой транспорта, которая приводится в строке 2 ПТС. Второй знак цифрового обозначения модели ТС указывает на его тип (вид автомобиля). Например: «1» – легковой автомобиль, «7» – фургоны, «9» – специальные.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 августа 2012 г. № 03-05-06-04/137, от 21 октября 2010 г. № 03-05-06-04/251, от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05 и ФНС России от 7 апреля 2016 г. № СА-4-7/6024.

Ситуация: к какому типу транспортных средств по ПТС при расчете транспортного налога относятся автокраны на базе грузовых автомобилей: к самоходным машинам или к грузовым автомобилям?

Автокраны относятся к категории грузовых автомобилей.

Автокраны, смонтированные на базе грузовых автомобилей, относятся к категории грузовых транспортных средств. Такой вывод можно сделать на основании данных таблицы, в которой приведен сравнительный анализ категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении.

Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1 и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 17 июля 2007 г. № 2965/07, ФАС Западно-Сибирского округа от 3 октября 2011 г. № А46-14465/2010, ФАС Волго-Вятского округа от 24 сентября 2009 г. № А29-133/2009).

Ситуация: к какой категории ТС при расчете налога относятся автомобили УАЗ-3962, УАЗ-2206 категории «В»: к автобусам или легковым автомобилям?

Рассчитывать транспортный налог нужно с учетом типа ТС, указанного в строке 3 ПТС (письма Минфина России от 13 августа 2012 г. № 03-05-06-04/137, от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1). Кроме того, можно воспользоваться маркировкой транспортного средства, которая приводится в строке 2 ПТС. Второй знак цифрового обозначения модели транспорта указывает на его тип (вид автомобиля). Например: «1» – легковой автомобиль, «7» – фургоны, «9» – специальные. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05 и ФНС России от 7 апреля 2016 г. № СА-4-7/6024.

Если тип транспортного средства («грузовой», «легковой», «автобус» и т. п.) определить невозможно, обратитесь к Сравнительной таблице категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООК и по классификации Конвенции. В Сравнительной таблице автобусы относятся к категории «D». Следовательно, если в ПТС санитарного фургона указана категория «B», то он не является автобусом. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается, что категория «В», указанная в ПТС автомобилей УАЗ-3962, УАЗ-2206, подтверждает классификацию этого транспорта как легкового автомобиля (см., например, определение ВАС РФ от 20 февраля 2007 г. № 1369/07, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18 октября 2006 г. № Ф04-6867/2006(27536-А81-15), Восточно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. № А58-3798/08-Ф02-869/09, Северо-Западного округа от 17 июля 2006 г. № А05-1765/2006-13).

В тех случаях, когда данные о категории (типе) транспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, ФНС России рекомендует налоговым инспекциям решать этот вопрос в пользу организаций (письмо от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769).

Ситуация: к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относятся карьерные самосвалы «БелАЗ»?

Карьерные самосвалы «БелАЗ» относятся к категории других самоходных ТС, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу. Об этом сказано в письмах Минфина России от 27 июня 2008 г. № 03-05-05-04/12, от 31 мая 2006 г. № 03-06-04-04/21. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 31 января 2007 г. № 29/07, постановления Уральского округа от 22 октября 2007 г. № Ф09-8633/07-С3, от 26 марта 2007 г. № Ф09-1943/07-С3).

При продаже автомобиля текст договора часто составляется без привлечения квалифицированных юристов. Иногда это практикуется из соображений экономии, в других случаях – ввиду активного пользования интернетом, поскольку именно здесь можно найти очень много примеров, как составлять договоры.

Попробуем объединить все рекомендации знатоков автомобильных продаж и обозначим нюансы, на которые нужно обратиться особое внимание при заполнении бланка договора купли-продажи транспортного средства.

Договор купли-продажи автомобиля между физическими лицами (2020 год)

Типовой договор купли-продажи транспортного средства составляется в 2-х копиях, однако мы рекомендуем сделать 3 экземпляра.

для продавца, для покупателя и для ГИБДД (его вы сдадите при постановке авто на учёт). Теоретически в МРЭО можно подавать свой экземпляр договора, но т.к. на практике сотрудники ГИБДД не возвращают его, то лучше сделать ещё один (и указать это в тексте договора).

Договор не регистрируется (в отличие от отмененной справки-счёт), может быть распечатан и подписан покупателем и продавцом авто в любом месте просто от руки.

Договор купли-продажи автомобиля, как грамотно заполнить бланк — образец, правила и рекомендации оформления

Вы выбрали автомобиль на вторичном рынке и собираетесь приобрести понравившуюся Вам модель.

Мы поможем Вам грамотно оформить сделку купли-продажи, избежать всех ненужных просчетов, получить в собственность и в соответствии с Законом провести регистрационные действия вашего заветного автомобиля. Также, благодаря нашим несложным рекомендациям, Вы, без участия специалистов, посредников сможете юридически верно продать/купить автомобиль, образец договора которой мы представляем ниже. — проверить юридическую чистоту автомобиля.

Договор купли продажи автомобиля в 2020 году, скачать бланк и образец заполнения

Сделки по продаже и покупке автомобилей между физическими лицами без участия юридических учреждений становятся обычным и простым делом. Тем более, что теперь, не надо снимать автомобиль с регистрационного учета перед продажей.

Но все таки есть некоторые моменты о которых нужно знать, и о них мы Вам расскажем на сайте Auto-Dogovor.ru. Так же, снабдим Вам бланками и образцами необходимых договоров и документов.

Бланк договора купли продажи автомобиля

Наверняка вы не раз задавались вопросом, что такое договор купли продажи, и зачем он вообще нужен.

В данной статье в популярной форме представлена информация, которая поможет вам самостоятельно продавать и покупать транспортные средства, не прибегая к дополнительным услугам нотариуса, а также здесь Вы сможете скачать примеры документов или скачать и самостоятельно заполнить чистый бланк. Итак, вы планируете приобрести или продать машину в г.

Что такое СТС автомобиля?

Что надлежит постоянно иметь с собой в дороге: ПТС или СТС?

Свидетельство о регистрации ТС (сокращенно СОР) водитель всегда должен иметь при себе, если находится за рулем.

Если документ на машину (СТС) отсутствует, и вы не можете показать его сотрудникам ГИБДД, то придется заплатить штраф (500 рублей). Возможно, сотрудники полиции заберут автомобиль на штрафстоянку. СТС – это полная информация о машине и ее владельце.

В этой статье будет рассматриваться договор купли-продажи автомобиля 2020 года. который необходимо оформить в обязательном порядке при передаче права собственности на транспортное средство, т.е.

при продаже автомобиля. Вполне естественно, что в жизни каждого автовладельца возникает ситуация, когда приходит время расстаться с собственным «железным конем».

Причины у подобного решения могут быть индивидуальными для каждого конкретного случая.

Описание ситуации:

Организация приобрела автомобиль ГАЗ-2705. В паспорте транспортного средства указано: марка, модель ТС - ГАЗ 2705, наименование (тип ТС) - грузовой фургон цельнометаллический (7 мест), категория автомобиля - «В», мощность двигателя - 106,8 л.с., разрешенная максимальная масса - 3 500 кг. Автомобиль поставлен на учет, в отношении него уплачивается транспортный налог с применением ставки 14 руб. как «Автомобили легковые, мощностью двигателя свыше 100 л.с.». Автомобиль организация использует для перевозки сотрудников, работающих посменно, грузы на автомобиле не перевозятся, так как отведенного места для перевозки грузов в достаточном количестве нет.

Налоговая инспекция считает, что налог уплачивается неверно, и относит данный автомобиль к грузовым, предлагая пересчитать налог по ставке 68 руб., мотивируя это тем, что в ПТС указано, что автомобиль является грузовым фургоном.

Вопрос:

Правомерно ли требование налоговой инспекции о начислении транспортного налога в отношении автомобиля ГАЗ-2705 по ставке, предусмотренной для грузовых автомобилей?

Ответ:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортных средств. В то же время ст. 361 НК РФ минимальные ставки транспортного налога установлены применительно к типу транспортного средства (в том числе на легковые и грузовые автомобили) и мощности его двигателя.

Положениями НК РФ не установлены определения грузового автомобиля или легкового автомобиля.

По мнению налоговых органов, отраженному в п. 16 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177, при определении видов автомототранспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей следует руководствоваться:

Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359;

Конвенцией о дорожном движении (Вена, 08.11.1968), ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 № 5938-VIII (далее - Конвенция ).

Однако, необходимо отметить, что в тексте Конвенции и в приложениях к ней нет определения понятий «легковой автомобиль», «грузовой автомобиль».

Что касается ОКОФ, то данный документ также не содержит критериев, по которым можно было бы разграничить легковой и грузовой автомобили, поскольку для легковых автомобилей в Классификаторе в качестве определяющего критерия приведены рабочий объем двигателя и функциональное назначение, а для грузовых автомобилей - грузоподъемность и функциональное назначение. Руководствуясь ОКОФ, рассматриваемый автомобиль можно в равной степени отнести и к грузовым, и к легковым автомобилям.

Так, в Письме от 22.11.2005 № 03-06-04-02/15 Минфин РФ отметил, что ОКОФ не является нормативным документом и не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ.

Аналогичным образом Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17.07.2007 г. № 2965/07 пришел к выводу о том, что ОКОФ предназначен для целей учета и статистики основных средств и не может применяться при расчете транспортного налога.

По мнению Минфина РФ, изложенному в Письмах от 10.12.2013 № 03-05-06-04/5411113.08.2012 № 03-05-06-04/137, от 28.06.2012 № 03-05-06-04/111, от 21.10.2010 № 03-05-06-04/251, от 19.03.2010 № 03-05-05-04/05, от 17.01.2008 № 03-05-04-01/1, вид (категория) автомототранспортного средства в целях налогообложения транспортным налогом должен определяться на основании типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства (далее - ПТС ) (Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденное Приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.2005, далее - Положение ).

В соответствии с Отраслевой нормалью ОН 025 270-66 "Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями" и п. 26 Положения в строке ПТС "2. Марка, модель ТС" указывается условное обозначение транспортного средства, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая цифра цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля), например: «1» - легковой автомобиль, «2» - автобус, «3» - грузовой (бортовой), «7» - фургон, «9» - специальный транспорт. Пунктами 27-28 Положения установлено, что в строке ПТС "3. Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением (легковой, грузовой, автобус и т.д.), а в строке "4. Категория ТС" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в г. Вене 8 ноября 1968 года и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 № 5938-VIII (далее - Конвенция о дорожном движении ). Причем необходимо обращаться одновременно ко всем указанным строкам паспорта, поскольку в ряде случаев их обособленное применение не позволяет установить вид (категорию) автомототранспортного средства.

Вместе с тем, согласно представленному ПТС вторая цифра цифрового обозначения модели анализируемого транспортного средства - 7 - означает принадлежность к фургонам, что не дает сделать однозначный вывод о принадлежности транспортного средства к грузовым, либо легковым автомобилям.

Согласно Приложению 3 к Положению к транспортным средствам категории "В" (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в ПТС категории "В" также не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковым либо к грузовым транспортным средствам.

Таким образом, правильность применения к транспортным средствам соответствующих ставок транспортного налога находится в непосредственной зависимости от указанного в выданном на них ПТС наименования (типа) этих транспортных средств.

При этом налоговые инспекции не наделены правом самостоятельно определять тип или категорию транспортного средства. Ставка налога должна определяться исключительно по данным о типе и категории автомобиля, представленным подразделением ГИБДД.

Если сведения о категории (типе) автомототранспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, этот вопрос должен решаться в пользу организации (п. 7 ст. 3 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 28.10.2013 № 03-05-06-04/45552).

В соответствии с существующей судебной практикой, возможность использования транспортных средств в определенных целях (например, для перевозки пассажиров) как доказательство их принадлежности к легковому автотранспорту не имеет правового значения, поскольку при отнесении транспортных средств к тому или иному виду объекта обложения транспортным налогом в силу ст. 358 НК РФ не учитываются цели, для которых они могут использоваться (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.05.2009 № Ф04-2807/2009(61116111-А03-15) по делу № А03-11511/2008, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.02.2015 № Ф09-9487/14 по делу № А60-12344/2014).

Необходимо отметить, что Минфин РФ в своем Письме от 21.10.2010 № 03-05-06-04/251 указывает, что в соответствии с Определением Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 14.10.2009 № ВАС-11908/09 транспортное средство ГАЗ 2705 относится к категории грузовых автомобилей. К данному выводу также пришел и ФАС Западно-Сибирского округа в своем Постановлении от 18.05.2009 № Ф04-2807/2009(61116111-А03-15) по делу № А03-11511/2008.

В рассматриваемом случае тип (название) спорного транспортного средства четко определен в выданном на него ПТС как грузовой фургон.

В связи с этим, при налогообложении транспортным налогом в отношении указанного транспортного средства следует применять размер ставки транспортного налога, установленный для грузового автомобиля.