Бухучет программного обеспечения. Бухгалтерский учет программного обеспечения
Организация приобрела неисключительное право на использование программного обеспечения Microsoft Windows (далее - ПО). В лицензионном договоре срок действия лицензии не указан. Право на использование ПО оформлено актом приема-передачи, передача ПО на дисках оформлена накладной ТОРГ-12. Неисключительные права на использование ПО приобретены по отдельному договору после ввода компьютеров в эксплуатацию. Оплата произведена разовым платежом. Организация применяет общую систему налогообложения. Как производится бухгалтерский и налоговый учет указанных затрат?
Нет правил для того, как начать бизнес. Все, что вам нужно, это идея, план и некоторые деньги, чтобы получить его с земли. Вы должны определить целевых клиентов, исследовать конкурентов и планировать, как развивать свой бизнес. В зависимости от вашей бизнес-структуры вам может потребоваться зарегистрировать свой бизнес. Создайте свой бренд и логотип Это поможет сделать ваш бизнес выдающимся. В Интернете есть множество доступных дизайнерских агентств, которые помогут вам создать что-то профессиональное. Создание веб-сайта Это поможет вам продать и, возможно, продать свой продукт или услугу. Вы также можете нанять профессионала для создания сайта с нуля. Запустите свой бизнес. Естественно чувствовать себя недостаточно. Начало бизнеса - большое путешествие. Но выполнение домашней работы и использование инструментов, которые подходят вам, - отличный способ попасть в землю.
- Напишите бизнес-план Это поможет сфокусировать вашу идею.
- Решите, как управлять своими финансами.
- Отслеживание ваших денег - важная часть ведения бизнеса.
- Зарегистрируйте свой бизнес.
Согласно ст. 1261 ГК РФ программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.
Это включает в себя решения о привлечении капитала, заимствовании денег и бюджетировании. Финансовый менеджмент также включает определение финансовых целей и анализ данных. Финансовый менеджмент начинается с записи всех денег, которые ваш бизнес зарабатывает и проводит. К ним относятся отчеты о прибылях и убытках, балансовые отчеты, отчеты о движении денежных средств и бюджеты.
Это включает в себя депозиты, снятие средств, проценты, уплаченные банковские сборы и общий остаток в тот день, когда было отправлено заявление. Банковские выписки обычно отправляются каждый месяц и показывают транзакции этого месяца. Но онлайн-заявления банков становятся все более популярными. Вы можете часто просматривать их на своем веб-сайте или в мобильном приложении.
В соответствии с п. 1 ст. 1280 ГК РФ лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ (пользователь), вправе без разрешения автора или иного правообладателя и без выплаты дополнительного вознаграждения осуществлять действия, необходимые для функционирования программы в соответствии с ее назначением, в том числе запись и хранение в памяти ЭВМ (одной ЭВМ или одного пользователя сети).
Что такое электронный перевод средств?
Все транзакции регистрируются участвующим финансовым учреждением, поэтому легко отслеживать ваши расходы. Чистая стоимость - это денежная стоимость вашего бизнеса. Чтобы рассчитать свою стоимость, вычтите свои общие обязательства из ваших общих активов. Другими словами, чистая стоимость - это все, что у вас есть, минус все, что вы должны.
Итого активы - общие обязательства = чистая стоимость. Чистая стоимость отличается от оборотного капитала. Чистая стоимость измеряет все ваши активы за вычетом всех ваших обязательств. Оборотный капитал только измеряет ваши текущие активы за вычетом ваших текущих обязательств.
Исходя из п. 1 ст. 1268 ГК РФ, а также из п. 2 ст. 1270 ГК РФ под экземпляром программы для ЭВМ понимается копия программы, записанная на материальный носитель.
В ГК РФ четко разграничены права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации (интеллектуальные права) и право собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие объекты интеллектуальных прав (ст. 1227 ГК РФ).
Основные средства имеют низкую ликвидность - трудно обратиться к наличным деньгам. Это включает в себя транспортные средства и имущество. Текущие активы имеют высокую ликвидность, а это означает, что они легко превращаются в наличные деньги. Фиксированные обязательства - это долгосрочные долги, такие как ипотечные кредиты и долгосрочные кредиты.
Могут быть моменты, когда ваши финансовые отчеты могут отличаться от ваших банковских счетов. Выверка банковских счетов включает в себя сравнение этих записей и выявление любых различий между ними. Это важно для отслеживания денег вашего бизнеса. Есть несколько причин, по которым баланс ваших записей не может быть таким же, как у банка.
В соответствии с п. 1 ст. 1227 ГК РФ интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель (вещь), посредством которого может быть выражен этот результат.
Соответственно, переход права собственности на вещь не влечет одновременного перехода интеллектуальных прав (п. 2 ст. 1227 ГК РФ).
О том, что авторское право на произведение не связано с правом собственности на материальный объект, в котором произведение выражено, следовательно, передача прав на материальный объект не влечет передачу прав на использование произведения, указывается и в п. 23 постановления пленума ВС РФ от 19.06.2006 N 15 "О вопросах, возникших у судов при рассмотрении гражданских дел, связанных с применением законодательства об авторском праве и смежных правах".
Например, если вы отправили кому-то чек, но они еще не обналичили его. Если вы снимаете или депонируете деньги перед отправкой отчета банком, эти изменения на вашем балансе могут не отображаться. Обычно это происходит в конце месяца. Другим примером является то, что банк вычитает деньги на кредиты до того, как вы ввели эту информацию в свою систему.
Как вычислить маржу чистой прибыли
Согласование банков помогает выявить эти случаи, чтобы вы точно знали, сколько денег доступно вашему бизнесу. Также необходимо идентифицировать любые случаи человеческой ошибки, банковских сборов и возможного мошенничества. Ваша маржа чистой прибыли показывает, какой процент от ваших продаж является фактической прибылью. Это связано с факторингом в стоимости проданных товаров, эксплуатационных расходов и налогов. Чтобы рассчитать маржу чистой прибыли, разделите свой доход от продаж на свою чистую прибыль.
Таким образом, приобретая программное обеспечение на магнитном носителе (диске), организация получает право собственности на диск и неисключительное право на использование содержащегося на нем экземпляра программы.
1. Учет программного обеспечения
Налоговый учет
В целях налогового учета затраты на приобретение программ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Чистая прибыль ÷ общий объем продаж = маржа чистой прибыли. В результате ваша маржа чистой прибыли. Вы можете умножить это число на 100, чтобы получить процент. В этом примере ваш бизнес будет иметь чистую прибыль в размере 16%. Другими словами, 16% вашего общего дохода от продаж - прибыль.
Например, вы можете быть поставщиком сырья. Или вы можете заплатить деньги за неоплаченный электрический или телефонный счет. Допустим, вы покупаете некоторые материалы у поставщика в кредит. Они отправят вам счет за эти материалы. Создание точных счетов-фактур важно, если вы хотите своевременно получать оплату. Чтобы сделать счет, вам необходимо предоставить информацию о транзакции, которую вы сделали с клиентом.
Порядок признания расходов в налоговом учете установлен в ст. 272 НК РФ. В соответствии с ней в случае, если сделка не содержит условий о периоде возникновения расходов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Описание продукта или услуги, которые вы указали, сколько клиент должен вам, как и когда они должны платить. Ваш счет должен включать следующие пункты. Название компании и логотип: это показывает вашему клиенту, что счет-фактура от вас. Если ваша компания зарегистрирована для налога с продаж, вам также необходимо указать, что это налоговая накладная. Если нет, это обычный счет-фактура.
Контактные данные вашего клиента: номер телефона, адрес электронной почты и физический адрес. Номер счета-фактуры: Это важно, если вы отправляете несколько счетов-фактур одному и тому же клиенту. Дата: дата выставления счета. Детали сделки: Это напоминает вашему клиенту, за что они платят. Предоставьте описание того, что вы предоставили клиенту, и когда произошла транзакция.
Если в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указан срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, равномерно в течение срока действия лицензии (смотрите письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/331).
Общая стоимость: Не забудьте добавить дополнительные сборы, такие как сборы за доставку и налог на общую сумму. Условия оплаты счетов: это период времени, в течение которого ваш клиент должен заплатить. Везде между 7 и 30 днями является стандартным. Любые просроченные платежи или скидки досрочного платежа.
Оборотный капитал - это сумма наличных денег, которую имеет ваш бизнес после факторинга в ваших краткосрочных долгах. Ваш оборотный капитал - это ваши текущие активы за вычетом ваших текущих обязательств. Текущие активы - текущие обязательства = оборотный капитал.
Причем п. 4 ст. 1235 ГК РФ установлено, что срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срока действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.
Оборотный капитал - это хороший способ оценить финансовое состояние вашего бизнеса. Это помогает вам понять, насколько хорошо работает ваш бизнес, это говорит инвесторам, если ваш бизнес является хорошим местом для их денег. Если ваш оборотный капитал низкий, ваш бизнес может изо всех сил расти. Но ваш рабочий капитал также может быть слишком высоким - это знак того, что вы не должным образом реинвестируете свои деньги. Имейте в виду, как скоро вы можете превратить свои активы в наличные деньги. Даже компании с большим количеством оборотного капитала могут иметь плохой денежный поток, если они пытаются перевести активы на наличные деньги.
В рассматриваемом случае договором не определен срок действия лицензии.
Следовательно, организация, в целях налогового учета, вправе самостоятельно установить срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительного права на программные продукты будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли с учетом требований в отношении определения срока действия программного обеспечения, установленного ГК РФ, то есть не менее 5 лет (смотрите письма Минфина России от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/[email protected]).
Как долго вести учет заработной платы?
Это делается для обеспечения защиты прав ваших сотрудников. Если есть какие-либо проблемы с деталями вашего сотрудника или оплата - вы можете быть наказаны. Это включает отработанные часы и заработную плату. Эти документы должны быть разборчивыми и на английском.
Платежная заглушка - это документ, который предоставляется сотруднику с каждой зарплатой. Он показывает общую заработную плату за определенный период. Это может быть от зарплаты, почасовой заработной платы или комиссии. Платные заглушки также перечисляют любые удержанные налоги и сделанные личные вычеты. Сюда входят страховые и пенсионные взносы. Платные заглушки также известны как «платежные ведомости», «заглушки зарплаты» или «совет по оплате».
При этом необходимо учитывать мнение специалистов налоговых органов, которые считают, что расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации технического средства, следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования и учитывать в составе первоначальной стоимости амортизируемого имущества на основании ст. 257 НК РФ. Объясняя это тем, что вычислительная техника приобретается без какого-либо минимального программного обеспечения и в этом случае материальный объект сам по себе никак не может быть использован в деятельности налогоплательщика.
Традиционно платежная заглушка была бумажным документом, прикрепленным к физическому чеку. Сегодня большинство работодателей предпочитают использовать электронные платные заглушки. Управление запасами - это процесс управления товарами, которые ваш бизнес планирует продать. Это предполагает приобретение, хранение, организацию и отслеживание этих товаров.
Хотя вы можете и должны использовать услуги налоговых специалистов и программного обеспечения, всегда хорошо иметь базовые знания о себе. Личные налоги могут быть достаточно сложными; подача в качестве бизнеса может быть совершенно подавляющей. Но если вы готовы просеять документы и прочитать мелкий шрифт, вы можете сэкономить много денег в виде налоговых вычетов. Вот некоторые основы налоговых советов по отчислениям для малого бизнеса.
Смотрите письма ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835.
Причем специалисты Минфина России придерживаются иного мнения и, основываясь на пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ, считают, что если покупка основного средства с программой сопровождается лицензионным договором, в котором предусмотрена выплата правообладателю вознаграждения, то сумма такого вознаграждения не включается в первоначальную стоимость ОС, а учитывается на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ равномерно в течение срока договора.
Многие владельцы малого бизнеса опасаются требовать отчисления на «домашний офис», опасаясь, что он привлечет аудитора к себе. Страх перед аудитом никогда не должен препятствовать вам требовать законных вычетов. Просто убедитесь, что вы держите хорошо организованные записи, и что вы можете доказать, что ваши вычеты действительно предназначены для деловых расходов, и с вами все будет в порядке. Вот некоторые указания, когда дело доходит до домашних офисов.
Налоговый совет № 2: закупки технологий
Независимо от того, является ли это собственной комнатой или частью большего пространства, должна быть четкая линия между вашим рабочим пространством и остальной частью дома. Не используйте свой офис в качестве запасной спальни или игровой комнаты для детей. Если у вас есть только один компьютер, утверждая, что его офисный компьютер будет затруднен. Бремя доказывания будет зависеть от вас, поэтому либо предназначайте компьютер исключительно для работы, либо опустите область компьютера из своего офисного пространства. Вычисление процента домашних расходов, которые вычитаются для вашего бизнеса, просты. Измерьте рабочую зону и разделите ее на квадратный метр вашего дома. Этот процент - это доля аренды, ипотеки, коммунальных услуг, налогов и технического обслуживания, которые вы можете требовать.
- Убедитесь, что ваш офис отличается от вашего жилого помещения.
- Ни один аудитор не считает, что он не используется для личного использования.
Если же в договоре такого условия нет, то вознаграждение включается в первоначальную стоимость приобретенных ОС и списывается через механизм амортизации (смотрите п. 1 письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).
Не согласны с мнением вышестоящей организации и специалисты налогового органа по г. Москве, которые считают, что увеличение первоначальной стоимости основного средства на расходы по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения не соответствует действующему налоговому законодательству (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/[email protected]).
По нашему мнению, порядок учета расходов на приобретение программного обеспечения будет зависеть от того, приобретается ли программное обеспечение вместе с компьютером в виде установленной версии либо отдельно, в виде установочного диска, а также от наличия связи между приобретением программного обеспечения и обеспечением функционирования компьютера как объекта основных средств.
Компьютеры не могут работать без операционной системы. Следовательно, можно было бы к прийти к выводу, что затраты на приобретение неисключительного права на использование Microsoft Windows увеличивают первоначальную стоимость вычислительной техники.
Однако на компьютеры может быть установлена другая операционная система, которая не является лицензионной (например Linux) и позволяет использовать вычислительную технику в деятельности организации.
К тому же в рассматриваемом случае неисключительное право на использование программного обеспечения приобретено отдельно от компьютерной техники.
Поэтому считаем, что расходы на приобретение неисключительного права на использование Microsoft Windows в данной ситуации не увеличивают первоначальную стоимость компьютеров, а учитываются в составе прочих расходов в рассмотренном выше порядке.
Бухгалтерский учет
Приведенные выше критерии учета программного обеспечения в принципе верны и для целей бухгалтерского учета.
Поэтому считаем, что расходы на приобретение неисключительного права на использование Microsoft Windows в данной ситуации не увеличивают первоначальную стоимость компьютеров.
Приобретенные по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности не признаются объектами НМА на основании п. 3 ПБУ 14/2007 "Нематериальные активы" (далее - ПБУ 14/2007).
Согласно п. 39 ПБУ 14/2007 нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (например по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 "НМА, полученный в пользование на основании лицензионного договора").
При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода.
Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
В рассматриваемом случае предполагается, что неисключительное право на пользование программой будет передано на неопределенный срок, поэтому организация вправе самостоятельно установить период, в течение которого затраты на приобретение неисключительных прав будут списываться на счета учета производственных затрат (расходов на продажу).
В бухгалтерском учете проводятся следующие записи:
Дебет 97 Кредит 60
- отражены затраты по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения по лицензионному договору;
Дебет 60 Кредит 51
- оплачены неисключительные права на использование программного обеспечения по лицензионному договору;
Дебет 012
- принят на забалансовый учет объект НМА, полученный в пользование (на основании лицензионного договора).
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97
- списана на расходы часть затрат по лицензионному договору.
2. Учет магнитных носителей
Диски в данном случае представляют собой только магнитный носитель информации. В соответствии с п. 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997, носитель с копией программы не обладает способностью приносить организации экономические выгоды в будущем и не подлежит признанию в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в качестве актива.
Расходы на приобретение дисков, стоимость которых выделена отдельно, по нашему мнению, следует учитывать без применения счета 97 с отнесением на счета учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу") в зависимости от порядка, установленного учетной политикой организации:
Дебет 26 (20; 44) Кредит 60
- учтены в расходах затраты на приобретение магнитных носителей (дисков).
Если предполагаемый срок использования программного обеспечения превышает 12 месяцев, то для контроля за наличием магнитные носители могут быть отражены на забалансовом счете по стоимости приобретения (например по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 013 "Диски с программным обеспечением"):
Дебет 013
- диски с программным обеспечением приняты на забалансовый учет.
В целях налогового учета приобретенные на основании лицензионного договора диски с программным обеспечением могут быть учтены в составе материальных расходов (п. 3 ст. 254 НК РФ).
Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами.
Документальным подтверждением расходов, связанных с приобретением неисключительного права на использование операционной системы, в данной ситуации служат:
Лицензионный договор;
Акт приемки-передачи неисключительных прав на использование программного обеспечения;
Накладная ТОРГ-12 на материальный носитель (диск).
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, включающие в числе прочего личные подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.
Установленной формы акта приемки-передачи прав на передачу неисключительных прав на программные продукты в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации не содержится, поэтому стороны могут использовать документ в свободной форме, в котором будет отражен факт предоставления неисключительных прав на использование результата интеллектуальной деятельности.
Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам (подготовлено экспертами компании "Гарант").
Башкирова Ираида - профессиональный бухгалтер, эксперт службы Правового консалтинга " Гарант "
